fbpx

Дивиденды с 1 января 2018 года

 In Бухгалтерское обслуживание, Корпоративные услуги, Юридические услуги

С 1 января в Эстонии меняется Закон о подоходном налоге. Изменения коснутся и налогообложения дивидендов. Появится новая ставка подоходного налога — 14%. В результате при налогообложении дивидендов можно будет пользоваться двумя методами. Также будет разрешено использовать оба метода одновременно.

Метод 1

Все остается по-старому.

Ставка налога 20/80 или 25%.

 

Весь налог платит юридическое лицо-фирма.

Метод 2

Новая система, которую впервые частично можно использовать в 2019 году при регулярной выплате дивидендов.

Ставка налога 14/86 или 16,28%. Налог 16,28% платит фирма.

 

Если получатель дивидендов – частное лицо-резидент, то фирма удерживает из дивидендов дополнительно 7%. Например, при выплате 1000 евро удерживается дополнительно 70 евро, частное лицо получает на руки 930 евро.

Если получатель дивидендов – частное лицо-нерезидент, то окончательная налоговая нагрузка нерезидента-частного лица зависит от налогового договора между Эстонией и страной, где частное лицо является резидентом (или 7%, или как указано в налоговом договоре).

Если получатель дивидендов – юридическое лицо, то дополнительного налогообложения не возникает.

В части метода 2 действует переходный период с 2018 по 2021 год.

  • 2018 год — к выплаченным дивидендам применяется прежняя ставка 20/80 или 25%
  • 2019 год – к 1/3 от суммы выплаченных в 2018 году дивидендов можно применить ставку 14/86
  • 2020 год — к 1/3 от суммы выплаченных в 2018 и 2019 годах дивидендов можно применить ставку 14/86
  • 2021 год — к 1/3 от суммы выплаченных в 2018, 2019 и 2020 годах дивидендов можно применить ставку 14/86

Пример

Год Налогооблагаемая распределяемая прибыль, евро Подоходный налог 14/86, евро Подоходный налог 20/80, евро Налог всего, евро
2018 9 000 9 000 * 20/80 = 2 250 2250
2019 9 000 (9 000 * 1/3) * 14/86 = 3000 * 14/86 = 488,37

(9 000 — 3000) * 20/80 = 6 000 * 20/80 = 1 500

1988,37
2020 9 000 (9 000 + 9 000) * 1/3 * 14/86 = 6 000 * 14/86 = 976,74 (9000-6000) * 20/80 = 3000 * 20/80 = 750 1726,74
2021 9 000 (9 000 + 9 000 + 9000) * 1/3 * 14/86= 9000 * 14/86 = 1465,11 1465,11

Вывод: если три года подряд выплачивать в виде дивидендов по 9 000 евро каждый год, то на четвёртый год можно 9 000 евро дивидендов обложить налогом по льготной ставке 14/86.

Более низкая ставка на уровне юридического лица предполагает дополнительное налогообложение на уровне инвестора – частного лица. Суммарная налоговая обязанность юридического лица (14/86) и частного лица (7%) составляет 20% от суммы брутто дивидендов.   Другими словами, новая система (14/86 при регулярной выплате дивидендов) не несёт «выгоды» частным лицам-резидентам и нерезидентам, так как

  • при выплате дивидендов частному лицу — резиденту предприятие удерживает дополнительно 7%
  • при выплате дивидендов частному лицу- нерезиденту предприятие удерживает дополнительно 7% или налог в том размере, который указан в договоре о налогообложении между странами

Нужно учитывать, что с 1 января 2018 года выплата дивидендов идёт в счёт годового дохода частного лица и влияет на расчёт не облагаемого налогом минимума.

Основной причиной принятия изменения закона является то, что Эстония была неконкурентоспособной по сравнения с Литвой и Латвией (где налог на прибыль равен 15%) в глазах зарубежных инвесторов-концернов. В Эстонии нет налога на прибыль, но выплаченные дивиденды облагаются налогом 20/80 (или 25%). Предполагается, что изменение закона сровняет ситуацию в Эстонии, Литве и Латвии или даже даст дополнительный стимул для иностранных концернов при выборе Эстонии.

 

Автор и собственник материалов — PUNAMOON OÜ. Перепечатка материалов в интернете не разрешена. Делится материалами в интернете можно только в виде активной ссылки на статью.

""
1
Ваше Имя
Ваша компания
Контактный телефон
Сообщение
0 /
Previous
Next

Напишите поисковый запрос и нажмите "Enter"