Налогообложение дивидендов по новым правилам – что нужно знать предпринимателю?
Новая система налогообложения дивидендов в Эстонии действует уже с января 2018 года, но частично применить её можно только с 2019 года с условием, что в 2018 году осуществлялась выплата дивидендов. Теперь в Эстонии для налогообложения дивидендов действуют две ставки подоходного налога — 14% и 20% (на практике в вычислении нужно использовать 14/86 и 20/80).
Так ли привлекательна новая сниженная ставка налога 14%, и какие скрытые моменты новой системы налогообложения дивидендов должен учитывать руководитель фирмы?
Давайте разбираться!
Ниже в статье мы раскроем следующие темы:
1. Дополнительное налогообложение на уровне физического лица
Во-первых, нужно учитывать, что новая система налогообложения дивидендов связана с дополнительным налогообложением на уровне физического лица.
- Если получатель дивидендов – физическое лицо — резидент Эстонии, то фирма удерживает из дивидендов дополнительно 7%. Например, при выплате 1000 евро удерживается дополнительно 70 евро, физическое лицо получает на руки 930 евро.
- Если получатель дивидендов – физическое лицо — нерезидент Эстонии, то окончательная налоговая нагрузка нерезидента — физического лица зависит от налогового договора между Эстонией и страной, где физическое лицо является резидентом (или 7%, или как указано в налоговом договоре).
- Если получатель дивидендов – юридическое лицо, то в момент выплаты дивидендов дополнительного удержания 7% не возникает, но оно может возникнуть при дальнейшем распределении дивидендов. Например, дочернее предприятие А выплатило дивиденды материнскому предприятию Б. Дивиденды облагались по сниженной ставке налога 14%. Собственниками материнского предприятия Б являются физические лица – резиденты Эстонии. Если материнское предприятие Б хочет выплатить полученные дивиденды собственникам, которые являются физическим лицами-резидентами Эстонии, то нужно удержать 7%.
ВЫВОД
Для физических лиц – резидентов Эстонии новая система налогообложения не несёт денежного выигрыша. Целью реформы не было снизить налоговую нагрузку, а сделать Эстонию более привлекательной для иностранных инвесторов — юридических лиц. Но и избежать использования новой системы не получится, если у предприятия были регулярные выплаты дивидендов.
2. Влияние на расчёт необлагаемого подоходным налогом дохода
Во-вторых, нужно учитывать, что с 1 января 2018 года выплата дивидендов идёт в счёт годового дохода физического лица и влияет на расчёт необлагаемого подоходным налогом дохода в Эстонии.
ВЫВОД
Собственнику фирмы, получающему дивиденды, нужно внимательно подходить к определению необлагаемого подоходным налогом дохода. Необлагаемый налогом доход может составлять от 0 до 654 евро в месяц (или от 0 до 7848 евро в год). В худшем случае, если не облагаемый налогом доход был определён неверно, то при подаче личной декларации о доходах физического лица нужно будет доплатить налог в государственную казну.
3. Сотрудничество с бухгалтером
В-третьих, собственникам и руководству фирмы важно обратиться к бухгалтеру для составления расчетов ДО выплаты дивидендов. Причиной этому являются 7%, которые нужно удержать из дохода физического лица – резидента Эстонии. Если руководство фирмы выплатит нетто дивиденды, как раньше, не беря в расчёт удержание 7% из дохода физического лица, то
- бухгалтеру придётся совершать расчёты от обратного
- сумма задекларированных нетто дивидендов будет отличаться от суммы нетто дивидендов в решении собственников о выплате дивидендов.
ВЫВОД
В результате изменения закона, работы и манипуляций, которые должен будет сделать бухгалтер, стало больше.
Punamoon OÜ рекомендует активно сотрудничать с вашим бухгалтером и привлекать его к процессу уже на момент принятия решения о выплате дивидендов.
Спасибо, что дочитали до конца! Если понравилась статья, поделитесь с друзьями!
Автор и собственник материалов — PUNAMOON OÜ. Перепечатка материалов не разрешена. Делится материалами в интернете можно только в виде активной ссылки на статью.
Punamoon OÜ предлагает бухгалтерские, юридические и миграционные услуги. Оставить заявку на любую из услуг можно в форме внизу.
