Как облагаются налогами подарки и корпоративы в Эстонии?

При налогообложении подарков важно учесть, для кого они предназначены. Как правило, подарки облагаются подоходным налогом с предприятий в размере 25% (20/80) (в 2025 году 28,20% (22/78)). Это правило распространяется на подарки для клиентов и деловых партнёров.

Подарки, сделанные своим работникам и их детям, расцениваются как специальная льгота и облагаются налогами 33% и 25% (20/80) (в 2025 году 33% и 28,20% (22/78)). Общая сумма налогов сравнима с размером налогов по заработной плате. Отличие в том, что уплаченные налоги с социальной льготы не привязаны к работнику, то есть не отражаются впоследствии на больничном и отпускном пособии, на родительской заработной плате, на пособии по сокращению и прочих социальных благах.

Подарками не считаются и, соответственно, не облагается налогами:

• образцы продаваемой предприятием продукции;
• расходы, которые не несут материальной ценности для потребителя (воздушный шарик, плакат, рекламный буклет и т. п.);
• подарок, сделанный в рекламных целях, стоимость которого не превышает 10 евро (в 2025 году 21) без налога с оборота;
• списание безнадёжного требования или украденного товара;
• спонсорство, когда целью является реклама предприятия (требуется доказательство, что была реклама предприятия);
• предоставленные скидки.

Налогообложение подарков и пожертвований некоммерческим предприятиям и благотворительным фондам происходит по особым правилам. Подробнее можно прочитать здесь.

Если стоимость подарка, передаваемого в целях рекламы, не превышает 10 евро (в 2025 году 21 евро) без налога с оборота, и подарок имеет рекламный характер, то обязанности уплаты подоходного налога не возникает. Стоимость нанесения символики на продукцию не увеличивает стоимость подарка, стоимость этой услуги считается отдельно как расход на рекламу.

Например, фирма приобрела кружки для своих клиентов. На кружки нанесен логотип фирмы. Стоимость кружки без налога с оборота 9,50 евро, стоимость услуги нанесения логотипа 1 евро. Несмотря на то, что общая стоимость рекламной продукции составляет 10,50, то есть больше необлагаемой налогом суммы 10 евро, декларировать и платить налоги не надо. Считается, что нанесение символики фирмы не увеличивает ценность подарка для клиента-получателя подарка.

Налогообложение расходов, связанных с проведением праздника, тоже зависит от того, кто участвует в мероприятии: работники и руководство фирмы или деловые партнёры и клиенты. Если в мероприятии участвуют работники, то важно, пришли ли они отдыхать на мероприятие или с целью выполнять работу.

В законе есть понятие «расходы на приём гостей», их также иногда называю «представительскими расходами». Под приёмом имеется в виду мероприятие, которое имеет развлекательный характер. Примеры таких мероприятий – это деловой обед, празднование дня рождения предприятия, общий выход в театр или кино. Гостями считаются, например, клиенты и деловые партнёры. К гостям не относятся сотрудники фирмы. Расходы на приём гостей включают расходы на питание, размещение, транспорт и развлечения.

Давайте вначале рассмотрим порядок налогообложения, если мероприятие устраивается для клиентов и деловых партнёров. Расходы на подобное мероприятие считаются частично связанными с предпринимательством, и поэтому закон предусматривает налоговую льготу в их части, составляющую 32 евро (в 2025 году 50 евро) в месяц. Если у предприятия есть работники, то к сумме в 32 евро (в 2025 году 50 евро) прибавляются 2% от фонда брутто заработных плат. Налоговая льгота имеет накопительный характер, то есть суммы неиспользованной льготы суммируются в течение года. С началом нового года налоговая льгота обнуляется, и начинается новый отсчёт. Предприятие может совершить расходы на приём гостей и клиентов и не платить налоги в пределах, предусмотренных законом, то есть в размере предусмотренной льготы. Расходы на приём клиентов и гостей, которые превышают предусмотренные законом налоговые льготы, облагаются налогом в размере 20/80 или 25% (в 2025 году 22/78 или 28,20%).

Практика показывает, что на таких развлекательных мероприятиях присутствуют, как правило, и сотрудники фирмы. Если предприятие устраивает праздник для своих сотрудников, то расходы считаются специальной льготой и облагаются налогами 33% и 25% (20/80) (в 2025 году 33% и 22/78 или 28,20%). Это правило распространяется на руководство фирмы, сотрудников, на супругов, детей и других родственников сотрудников фирмы.

Если сотрудник пришёл на мероприятие для выполнения рабочих обязанностей (например, в качестве шофёра, официанта, повара, переводчика), то в таком случае мы не имеем дело со специальной льготой или расходами, не связанными с предпринимательством.

Безусловно, каждый случай нужно рассматривать отдельно. Нельзя, например, сравнивать совместный поход в театр и деловой ужин. Во время театрального представления сотрудник фирмы не может выполнять свои рабочие обязанности, следовательно, билет в театр, оплаченный фирмой, будет считаться специальной льготой. Угощения и питание для сотрудников всегда являются объектом налогообложения, вне зависимости от повода или формата мероприятия.

Нужно также иметь в виду, что налогово-таможенный управляющий может затребовать уточняющую информацию и документы, например, список лиц, получивших подарок, и их подтверждения о получении подарка. В случае необходимости фирма должна быть готова подтвердить, кто получал подарки, и кто участвовал в мероприятиях.

Мы предлагаем бухгалтерские, юридические и миграционные услуги. Оставить заявку на любую из услуг можно в форме внизу.