Личная декларация о доходах за 2024 год

Приближается 15 февраля, значит, сейчас самое время поговорить о личной декларации о доходах физического лица – резидента Эстонии.

• Кто подаёт личную декларацию о доходах?
• В каких случаях можно не подавать декларацию?
• Ставка налога, которая применяется к доходам за 2024 год.
• Наиболее распространённые виды доходов.
• Наиболее распространённые налоговые льготы.
• Передача неиспользованных налоговых льгот в декларацию супруга или супруги.
• Важные даты.
• Размер пени.

Личную декларацию о доходах подают физические лица – резиденты Эстонии. Резидентами, например, являются жители Эстонии. Резидентами также являются физические лица, заполнившие форму R для определения резидентства и указавшие себя в качестве резидента Эстонии.

Физические лица – предприниматели (FIE) обязаны предоставить и основную форму А, и форму E о доходах и расходах от предпринимательской деятельности.

Следует задекларировать свои доходы и в том случае, если в 2024 году у вас был доход, полученный в другом государстве.

Стоит также подать личную декларацию о доходах, если физическое лицо занимается инвестированием в ценные бумаги, или в 2024 году были движения на его инвестиционном счёте.

Если годовой доход за 2024 год не превысил 7848 евро, то декларацию можно не подавать.

В обычном случае декларацию можно также не подавать, если налоги с дохода налогоплательщика были корректно удержаны в течение года, обязанности доплатить подоходный налог не возникает, и человек не хочет воспользоваться налоговыми льготами, предусмотренными законом.

Ставка подоходного налога, применяемая к доходам физического лица в 2024 году, составляет 20%.

Давайте рассмотрим наиболее распространённые виды доходов, которые подлежат налогообложению и декларированию в Эстонии.

Сюда можно отнести такие выплаты, как:

• заработная плата;
• премии;
• отпускные;
• возмещение по болезни;
• компенсации по сокращению;
• выплаты, полученные на основании обязательственно-правового договора (например, договора подряда);
• выплаты, сделанные члену правления;

Данные об этих выплатах появятся в вашей декларации автоматически, так как это обязанность работодателя рассчитать, задекларировать и уплатить налоги с вышеперечисленных выплат. В случае, если данные были представлены работодателем неверно, или если заработная плата выплачивалась «в конверте», сотрудник должен сам верно указать свои доходы в строке 5.1. декларации.

Пенсии – это тоже доход, подлежащий налогообложению. Данные о пенсиях заполнять не нужно, так как они появятся в декларации автоматически.

На всякий случай напомним, в 2024 году у пенсионера по старости было право на необлагаемый налогом доход в размере 9312 евро в год (или 776 евро в месяц).

Часто под доходами от предпринимательства подразумевается деятельность физического лица – предпринимателя FIE. Но если человек не зарегистрировал свою деятельность в Коммерческом регистре в качестве FIE или другого юридического лица, и тем не менее занимается предпринимательской деятельностью, то указать доход от предпринимательской деятельности в декларации всё равно следует. Будет правильным задекларировать доход от предпринимательства в форме Е. Такой доход облагается и подоходным, и социальным налогом. Если человек не зарегистрировал FIE и не открыл другого юридического лица для ведения предпринимательства, то и вычесть расходы не представится возможным. Предпринимательством считается деятельность, которая имеет регулярный, не случайный характер, и целью которой является получение прибыли.

FIE предоставляют декларацию в любом случае, независимо от результатов и размеров деятельности. Результаты предпринимательской деятельности декларируются в форме E. Данные о деятельности FIE не отображаются автоматически в декларации, вносить данные о расходах и доходах нужно самостоятельно.

Налогом не облагается прибыль, полученная от продажи жилья, которое до продажи человек использовал в качестве своего места жительства. Налоговая льгота применяется только в отношении одной сделки в течение двух лет.

Если человек продаёт жильё, которое до продажи сдавалось в аренду, то у человека нет права использовать освобождение от налога. В таком случае налогом облагается прибыль, полученная от продажи имущества.

Доход от сдачи жилья в аренду подлежит налогообложению.

Предусмотрена налоговая льгота: из дохода, полученного от сдачи в аренду жилья, арендодатель может вычесть 20%. Цель вычета – покрыть расходы, связанные со сдачей в аренду, причём документы, подтверждающие расходы, не нужны. При декларировании следует отразить всю сумму дохода, полученную от сдачи жилья в аренду в течение календарного года. Если сдача жилья происходит через систему AirBnb или Booking.com, то налоговую льготу использовать нельзя.

Если в 2024 жильё было сдано в аренду юридическому лицу, то юридическое лицо удерживало и декларировало подоходный налог в течение года. Например, если плата за аренду составляла 400 евро, то фирма удерживала, декларировала и оплачивала Налогово-таможенному управляющему в правильном периоде 80 евро (400 евро * 20% = 80 евро). Арендодатель – физическое лицо получает на руки 320 евро. Данные о доходах от аренды появятся в личной декларации о доходах физического лица автоматически.

Если человек сдаёт жильё в аренду другому физическому лицу, то данные о доходах не появятся в декларации автоматически. В декларации следует отразить всю сумму дохода, полученную от сдачи жилья в аренду в течение календарного года.

Проценты, полученные от денежных вкладов и депозитов, — тоже облагаемый налогом доход, с которого физическое лицо должно уплатить 20%. Если вы получали проценты на счёт в эстонском банке, то, скорее всего, подоходный налог был уже удержан. Если вы получали проценты от депозитов и вкладов в зарубежных банках, то нужно самостоятельно отразить это в декларации.

Давайте рассмотрим наиболее распространённые налоговые льготы и вычеты, которые можно применить к облагаемому доходу.

В 2024 году размер необлагаемого налогом дохода был привязан к размеру годового дохода и мог варьироваться от 0 до 7848 евро в год. Это не ступенчатый подоходный налог, а, скорее, регрессивный и персональный необлагаемый налогом доход. Чем выше доходы человека, тем меньше налоговая льгота, предусмотренная законом.

При годовом доходе до 14400 евро размер необлагаемого подоходным налогом дохода равнялся 7848 евро в год. При доходе от 14400 до 25200 евро необлагаемый налогом доход уменьшался до нуля.

В электронной среде Налогово-таможенного департамента можно в любое время в течение года проверять размер задекларированных доходов и смотреть прогноз о том, нужно ли будет доплатить подоходный налог. Для этого нужно:

• Зайти в э-Налогово-таможенный департамент https://www.emta.ee/ru;
• Выбрать способ авторизации;
• Зайти в роли частного клиента (выбрать своё имя и фамилию);
• Выбрать раздел «Регистры и запросы» или «Registrid ja päringud»;
• Выбрать строку «Мои доходы» или «Minu sissetulekud»;
• Подождать;
• Смотреть строку «Предполагаемое налоговое обязательство по подоходному налогу на данный момент» или «Eeldatav tulumaksukohustus hetkeseisuga»;
• Если цифра больше «0», то вам, с большой вероятностью, придется доплатить государству подоходный налог.

Можно вычесть из своего дохода расходы на обучение и пожертвования на сумму не больше 1200 евро, но в размере, не превышающем при этом 50% от налогооблагаемого дохода.

Физическое лицо может вычесть из налогооблагаемого дохода расходы на обучение, уплаченные в течение года, за себя или за ребёнка, внука, брата, сестру до 26 лет. Если такие расходы отсутствуют, вычет возможен за обучение одного постоянного жителя Эстонии младше 26 лет. Ограничений по возрасту для собственных расходов на обучение нет.

Расходы на обучение можно вычесть, если они оплачены:

• государственному или муниципальному учебному заведению;
• публично-правововому университету;
• частной школой с разрешением, регистрацией в образовательной системе Эстонии или правом преподавания высшего образования;
• аналогичному учебному заведению за рубежом или за их платные курсы.

Не вычитаются из дохода расходы на курсы вождения категорий AM, A, A1, A2, B, B1.

Особенности для школ по интересам:
Если обучающийся моложе 18 лет на 1 января календарного года, расходы на его обучение можно вычесть. Например, если 1 января 2023 года ребёнку было 17 лет, а в марте исполнилось 18, вычет доступен за весь год.

При оплате обучения важно сообщить учебному заведению имя и личный код плательщика и обучающегося (если оплачиваете за другого). Учебное заведение обязано подать декларацию INF 3 в Налогово-таможенный департамент, данные из которой автоматически отразятся в таблице 9.6 налоговой декларации.

Подарки и пожертвования можно вычесть из дохода, если они документально подтверждены и направлены организациям, включённым в утверждённый Налогово-таможенным департаментом список льготных некоммерческих объединений, целевых фондов и религиозных объединений.

Из облагаемого налогом дохода вычитаются платежи в счет обязательной накопительной пенсии (2%) и платежи по страхованию от безработицы (1,6%).

Со взносов в III пенсионную ступень человек получает возврат подоходного налога. Есть ограничение в части возврат подоходного налога. Налоговая льгота распространяется на взносы в III пенсионную ступень, которые составляют не более 15% брутто-дохода и не превышают сумму в 6000 евро за календарный год.

Из облагаемого подоходным налогом дохода разрешено вычесть платежи обязательного социального страхования, уплаченные в другом государстве.

Помним, что совместной декларации уже давно не существует. Каждый из супругов предоставляет свою личную декларацию о доходах индивидуально. Полностью или частично неиспользованные налоговые льготы, которые предусмотрены законом, супруги при определённых условиях могут передавать из одной декларации в другую.

Из декларации одного супруга в декларацию другого можно полностью или частично перенести расходы на обучение, проценты по жилищному кредиту и дополнительный необлагаемый налогом доход на ребенка.

Подача личной декларации о доходах возможна в период с 15 февраля до 30 апреля 2024.

С 5 марта начинается возврат подоходного налога тем, кто подал декларацию в электронном виде, а с 18 марта тем, кто заполнял ее в бумажном виде.

К 1 октября 2024 нужно уплатить подлежащий к доплате подоходный налог, если такая обязанность есть.

Специалисты Punamoon OÜ советуют запомнить сроки уплаты подоходного налога 1 октября, так как начиная с этого момента при неуплате начисляется пеня. Пеня начисляется автоматически. Размер пени составляет 0,06% от суммы налоговой обязанности в день или 22% в год. Пеня не может превысить размер задолженности по налогу.

1. Семейные пособия и налоговые льготы для семей с детьми 2025.
2. К чему готовиться предпринимателю в Эстонии в 2025 году?
3. 9 фактов о социальном налоге в Эстонии