Личная декларация о доходах за 2023 год

Приближается 15 февраля, значит, сейчас самое время поговорить о личной декларации о доходах физического лица – резидента Эстонии.

• Кто подаёт личную декларацию о доходах?
• В каких случаях можно не подавать декларацию?
• Ставка налога, которая применяется к доходам за 2023 год.
• Наиболее распространённые виды доходов.
• Наиболее распространённые налоговые льготы.
• Передача неиспользованных налоговых льгот в декларацию супруга или супруги.
• Важные даты.
• Размер пени.

Личную декларацию о доходах подают физические лица – резиденты Эстонии. Резидентами, например, являются жители Эстонии. Резидентами также являются физические лица, заполнившие форму R для определения резидентства и указавшие себя в качестве резидента Эстонии.

Физические лица – предприниматели (FIE) обязаны предоставить и основную форму А, и форму E о доходах и расходах от предпринимательской деятельности.

Следует задекларировать свои доходы и в том случае, если в 2023 году у вас был доход, полученный в другом государстве.

Стоит также подать личную декларацию о доходах, если физическое лицо занимается инвестированием в ценные бумаги, или в 2023 году были движения на его инвестиционном счёте.

Если годовой доход за 2023 год не превысил 7848 евро, то декларацию можно не подавать.

В обычном случае декларацию можно также не подавать, если налоги с дохода налогоплательщика были корректно удержаны в течение года, обязанности доплатить подоходный налог не возникает, и человек не хочет воспользоваться налоговыми льготами, предусмотренными законом.

Ставка подоходного налога, применяемая к доходам физического лица в 2023 году, составляет 20%.

Давайте рассмотрим наиболее распространённые виды доходов, которые подлежат налогообложению и декларированию в Эстонии.

Сюда можно отнести такие выплаты, как:

• заработная плата;
• премии;
• отпускные;
• возмещение по болезни;
• компенсации по сокращению;
• выплаты, полученные на основании обязательственно-правового договора (например, договора подряда);
• выплаты, сделанные члену правления;

Данные об этих выплатах появятся в вашей декларации автоматически, так как это обязанность работодателя рассчитать, задекларировать и уплатить налоги с вышеперечисленных выплат. В случае, если данные были представлены работодателем неверно, или если заработная плата выплачивалась «в конверте», сотрудник должен сам верно указать свои доходы в строке 5.1. декларации.

Пенсии – это тоже доход, подлежащий налогообложению. Данные о пенсиях заполнять не нужно, так как они появятся в декларации автоматически.

На всякий случай напомним, в 2023 году у пенсионера по старости было право на необлагаемый налогом доход в размере 8448 евро в год (или 704 евро в месяц).

Часто под доходами от предпринимательства подразумевается деятельность физического лица – предпринимателя FIE. Но если человек не зарегистрировал свою деятельность в Коммерческом регистре в качестве FIE или другого юридического лица, и тем не менее занимается предпринимательской деятельностью, то указать доход от предпринимательской деятельности в декларации всё равно следует. Будет правильным задекларировать доход от предпринимательства в форме Е. Такой доход облагается и подоходным, и социальным налогом. Если человек не зарегистрировал FIE и не открыл другого юридического лица для ведения предпринимательства, то и вычесть расходы не представится возможным. Предпринимательством считается деятельность, которая имеет регулярный, не случайный характер, и целью которой является получение прибыли.

FIE предоставляют декларацию в любом случае, независимо от результатов и размеров деятельности. Результаты предпринимательской деятельности декларируются в форме E. Данные о деятельности FIE не отображаются автоматически в декларации, вносить данные о расходах и доходах нужно самостоятельно.

Налогом не облагается прибыль, полученная от продажи жилья, которое до продажи человек использовал в качестве своего места жительства. Налоговая льгота применяется только в отношении одной сделки в течение двух лет.

Если человек продаёт жильё, которое до продажи сдавалось в аренду, то у человека нет права использовать освобождение от налога. В таком случае налогом облагается прибыль, полученная от продажи имущества.

Доход от сдачи жилья в аренду подлежит налогообложению.

Предусмотрена налоговая льгота: из дохода, полученного от сдачи в аренду жилья, арендодатель может вычесть 20%. Цель вычета – покрыть расходы, связанные со сдачей в аренду, причём документы, подтверждающие расходы, не нужны. При декларировании следует отразить всю сумму дохода, полученную от сдачи жилья в аренду в течение календарного года. Если сдача жилья происходит через систему AirBnb или Booking.com, то налоговую льготу использовать нельзя.

Если жильё сдано в аренду юридическому лицу, то юридическое лицо удерживает и декларирует подоходный налог в течение года. Например, если плата за аренду составляет 400 евро, то фирма удерживает, декларирует и оплачивает Налогово-таможенному управляющему в правильном периоде 80 евро (400 евро * 20% = 80 евро). Арендодатель – физическое лицо получает на руки 320 евро. Данные о доходах от аренды появятся в личной декларации о доходах физического лица автоматически.

Если человек сдаёт жильё в аренду другому физическому лицу, то данные о доходах не появятся в декларации автоматически. В декларации следует отразить всю сумму дохода, полученную от сдачи жилья в аренду в течение календарного года.

Проценты, полученные от денежных вкладов и депозитов, — тоже облагаемый налогом доход, с которого физическое лицо должно уплатить 20%. Если вы получали проценты на счёт в эстонском банке, то, скорее всего, подоходный налог был уже удержан. Если вы получали проценты от депозитов и вкладов в зарубежных банках, то нужно самостоятельно отразить это в декларации.

Давайте рассмотрим наиболее распространённые налоговые льготы и вычеты, которые можно применить к облагаемому доходу.

В 2023 году размер необлагаемого налогом дохода был привязан к размеру годового дохода и мог варьироваться от 0 до 7848 евро в год. Это не ступенчатый подоходный налог, а, скорее, регрессивный и персональный необлагаемый налогом доход. Чем выше доходы человека, тем меньше налоговая льгота, предусмотренная законом.

При годовом доходе до 14400 евро размер необлагаемого подоходным налогом дохода равнялся 7848 евро в год. При доходе от 14400 до 25200 евро необлагаемый налогом доход уменьшался до нуля.

В электронной среде Налогово-таможенного департамента можно в любое время в течение года проверять размер задекларированных доходов и смотреть прогноз о том, нужно ли будет доплатить подоходный налог. Для этого нужно:

• Зайти в э-Налогово-таможенный департамент https://www.emta.ee/ru;
• Выбрать способ авторизации;
• Зайти в роли частного клиента (выбрать своё имя и фамилию);
• Выбрать раздел «Регистры и запросы» или «Registrid ja päringud»;
• Выбрать строку «Мои доходы» или «Minu sissetulekud»;
• Подождать;
• Смотреть строку «Предполагаемое налоговое обязательство по подоходному налогу на данный момент» или «Eeldatav tulumaksukohustus hetkeseisuga»;
• Если цифра больше «0», то вам, с большой вероятностью, придется доплатить государству подоходный налог.

Предельная сумма процентов по жилищному кредиту составляет 300 евро. Это означает, что вернуть можно максимум 60 евро с процентов по жилищному кредиту на человека. Не забываем, что право на вычет из своего дохода процентов по жилищному кредиту действует только в том случае, если заем связан с одним основным местом проживания. Если квартира или жилой дом, на приобретение которых был взят жилищный кредит, не используется как основное жилье, а, например, сдается в аренду, то права на использование этой налоговой льготы у человека нет.

Есть ещё одно ограничение на разрешённые налоговые льготы и вычеты в размере 1200 евро. Можно вычесть из своего дохода проценты по жилищному кредиту, расходы на обучение и пожертвования на сумму не больше 1200 евро, но в размере, не превышающем при этом 50% от налогооблагаемого дохода.

Семьям, в которых 2 ребенка или более, полагается дополнительный не облагаемый подоходным налогом доход в размере 1848 евро в год на второго ребёнка и 3048 евро в год на третьего и на каждого последующего ребёнка.

То есть семье с одним ребёнком не полагается дополнительного не облагаемого подоходным налогом дохода. Семье с 2 детьми полагается 1 дополнительный не облагаемый налогом доход 1848 евро в год. Семье с 3 детьми полагаются 2 дополнительных не облагаемых дохода в год на второго (1848 евро) и третьего ребёнка (3048 евро). Семье с 4детьми полагаются 3 дополнительных не облагаемых дохода в год на второго (1848 евро), на третьего ребёнка (3048 евро) и на четвёртого ребёнка (3048 евро).

Ребёнком считается человек в возрасте до 17 лет.

Из облагаемого налогом дохода вычитаются платежи в счет обязательной накопительной пенсии (2%) и платежи по страхованию от безработицы (1,6%).

Со взносов в III пенсионную ступень человек получает возврат подоходного налога. Есть ограничение в части возврат подоходного налога. Налоговая льгота распространяется на взносы в III пенсионную ступень, которые составляют не более 15% брутто-дохода и не превышают сумму в 6000 евро за календарный год.

Из облагаемого подоходным налогом дохода разрешено вычесть платежи обязательного социального страхования, уплаченные в другом государстве.

Помним, что совместной декларации уже давно не существует. Каждый из супругов предоставляет свою личную декларацию о доходах индивидуально. Полностью или частично неиспользованные налоговые льготы, которые предусмотрены законом, супруги при определённых условиях могут передавать из одной декларации в другую.

Неиспользованные и передаваемые налоговые льготы можно разделить на 2 группы:

I. перенос из одной декларации в другую необлагаемого налогом дохода в размере 2160 евро;
II. перенос из одной декларации в другую расходов на обучение, процентов по жилищному кредиту, дополнительного необлагаемого налогом дохода на ребенка.

Это касается семей, где один из супругов не работает или мало зарабатывает.

Условия, при которых неработающий или мало зарабатывающий супруг может передать полностью или частично необлагаемый налогом доход из своей декларации в декларацию работающего или зарабатывающего больше супруга:

• общий годовой доход супругов не превышает 50400 евро;
• перенести можно необлагаемый налогом доход в размере 2160 евро в год (не 7848 евро в год).

Как мы видим, перенести можно налоговую льготу в размере не 7848, а 2160 евро. Налоговая льгота предусмотрена для семей с низким и средним достатком.

Из декларации одного супруга в декларацию другого можно полностью или частично перенести расходы на обучение, проценты по жилищному кредиту и дополнительный необлагаемый налогом доход на ребенка.

Подача личной декларации о доходах возможна в период с 15 февраля до 30 апреля 2024.

С 5 марта начинается возврат подоходного налога тем, кто подал декларацию в электронном виде, а с 18 марта тем, кто заполнял ее в бумажном виде.

К 1 октября 2024 нужно уплатить подлежащий к доплате подоходный налог, если такая обязанность есть.

Специалисты Punamoon OÜ советуют запомнить сроки уплаты подоходного налога 1 октября, так как начиная с этого момента при неуплате начисляется пеня. Пеня начисляется автоматически. Размер пени составляет 0,06% от суммы налоговой обязанности в день или 22% в год. Пеня не может превысить размер задолженности по налогу.

1. Семейные пособия и налоговые льготы для семей с детьми 2024.
2. К чему готовиться предпринимателю в Эстонии в 2024 году?
3. 9 фактов о социальном налоге в Эстонии