Налогообложение дивидендов в Эстонии
С 1 января 2018 в Эстонии изменился Закон о подоходном налоге. Изменения коснулись и налогообложения дивидендов. Появилась новая ставка подоходного налога – 14%. В результате изменения закона при налогообложении дивидендов возникло два метода налогообложения дивидендов в Эстонии.
Метод 1
Все остается по-старому.
- Ставка налога 20/80 или 25%.
- Весь налог платит юридическое лицо-фирма.
Метод 2
Новая система, которую впервые частично можно использовать в 2019 году при регулярной выплате дивидендов.
- Ставка налога 14/86 или 16,28%. Налог 16,28% платит фирма.
- Если получатель дивидендов – физическое лицо-резидент, то фирма удерживает из дивидендов дополнительно 7%. Например, при выплате 1000 евро удерживается дополнительно 70 евро, физическое лицо получает на руки 930 евро.
- Если получатель дивидендов – физическое лицо-нерезидент, то окончательная налоговая нагрузка нерезидента-физического лица зависит от налогового договора между Эстонией и страной, где физическое лицо является резидентом (или 7%, или как указано в налоговом договоре).
- Если получатель дивидендов – юридическое лицо, то в момент выплаты дивидендов дополнительного налогообложения не возникает. Но оно возникает при дальнейшем распределении дивидендов.
В части метода 2 действует переходный период с 2018 по 2021 год.
- 2018 год — к выплаченным дивидендам применяется прежняя ставка 20/80 или 25%
- 2019 год – к 1/3 от суммы выплаченных в 2018 году дивидендов можно применить ставку 14/86
- 2020 год — к 1/3 от суммы выплаченных в 2018 и 2019 годах дивидендов можно применить ставку 14/86
- 2021 год — к 1/3 от суммы выплаченных в 2018, 2019 и 2020 годах дивидендов можно применить ставку 14/86
Пример
| Год | Налогооблагаемая распределяемая прибыль, евро | Подоходный налог 14/86, евро | Подоходный налог 20/80, евро | Налог всего, евро |
|---|---|---|---|---|
| 2018 | 9 000 | 9 000 * 20/80 = 2 250 | 2250 | |
| 2019 | 9 000 | (9 000 * 1/3) * 14/86 = 3000 * 14/86 = 488,37 |
(9 000 — 3000) * 20/80 = 6 000 * 20/80 = 1 500 |
1988,37 |
| 2020 | 9 000 | (9 000 + 9 000) * 1/3 * 14/86 = 6 000 * 14/86 = 976,74 | (9000-6000) * 20/80 = 3000 * 20/80 = 750 | 1726,74 |
| 2021 | 9 000 | (9 000 + 9 000 + 9000) * 1/3 * 14/86= 9000 * 14/86 = 1465,11 | 1465,11 | |
Вывод: если три года подряд выплачивать в виде дивидендов по 9 000 евро каждый год, то на четвёртый год можно 9 000 евро дивидендов обложить налогом по льготной ставке 14/86.
Более низкая ставка на уровне юридического лица предполагает дополнительное налогообложение на уровне инвестора – физического лица. Суммарная налоговая обязанность юридического лица (14/86) и физического лица (7%) составляет 20% от суммы брутто дивидендов. Другими словами, новая система (14/86 при регулярной выплате дивидендов) не несёт «выгоды» физическим лицам-резидентам и нерезидентам, так как
- при выплате дивидендов физическому лицу — резиденту предприятие удерживает дополнительно 7%
- при выплате дивидендов физическому лицу- нерезиденту предприятие удерживает дополнительно 7% или налог в том размере, который указан в договоре о налогообложении между странами
Нужно учитывать, что с 1 января 2018 года выплата дивидендов идёт в счёт годового дохода физического лица и влияет на расчёт не облагаемого налогом минимума в Эстонии.
Новая ставка налога на выплаченные дивиденды создана для того, чтобы Эстония выглядела более привлекательной в глазах иностранных инвесторов – юридических лиц. Налог на выплаченные дивиденды в Эстонии уже долгое время равен 20/80 (то есть 25%). Налога на нераспределённую прибыль в Эстонии нет, но этот факт не кажется иностранным инвесторам таким уж привлекательным, если они всё-таки планируют выплатить прибыль в виде дивидендов в конечном итоге. Бросается в глаза тот факт, что в соседних Литве и Латвии налог на прибыль ниже, чем налог на выплаченные дивиденды в Эстонии (20/80 или 25%). С введением новой системы Эстония должна стать более конкурентоспособной по сравнению с соседями и более привлекательной в глазах иностранного инвестора.
Автор и собственник материалов — PUNAMOON OÜ. Перепечатка материалов в интернете не разрешена. Делится материалами в интернете можно только в виде активной ссылки на статью.
