Налогообложение дивидендов в Эстонии

 In Бухгалтерское обслуживание, Корпоративные услуги, Юридические услуги

С 1 января 2018 в Эстонии изменился Закон о подоходном налоге. Изменения коснулись и налогообложения дивидендов. Появилась новая ставка подоходного налога – 14%. В результате изменения закона при налогообложении дивидендов возникло два метода налогообложения дивидендов в Эстонии.

Метод 1

Все остается по-старому.

 

 

  • Ставка налога 20/80 или 25%.
  • Весь налог платит юридическое лицо-фирма.

 

 

 

Метод 2

Новая система, которую впервые частично можно использовать в 2019 году при регулярной выплате дивидендов.

  • Ставка налога 14/86 или 16,28%. Налог 16,28% платит фирма.
  • Если получатель дивидендов – физическое лицо-резидент, то фирма удерживает из дивидендов дополнительно 7%. Например, при выплате 1000 евро удерживается дополнительно 70 евро, физическое лицо получает на руки 930 евро.
  • Если получатель дивидендов – физическое лицо-нерезидент, то окончательная налоговая нагрузка нерезидента-физического лица зависит от налогового договора между Эстонией и страной, где физическое лицо является резидентом (или 7%, или как указано в налоговом договоре).
  • Если получатель дивидендов – юридическое лицо, то в момент выплаты дивидендов дополнительного налогообложения не возникает. Но оно возникает при дальнейшем распределении дивидендов.

В части метода 2 действует переходный период с 2018 по 2021 год.

  • 2018 год – к выплаченным дивидендам применяется прежняя ставка 20/80 или 25%
  • 2019 год – к 1/3 от суммы выплаченных в 2018 году дивидендов можно применить ставку 14/86
  • 2020 год – к 1/3 от суммы выплаченных в 2018 и 2019 годах дивидендов можно применить ставку 14/86
  • 2021 год – к 1/3 от суммы выплаченных в 2018, 2019 и 2020 годах дивидендов можно применить ставку 14/86

Пример

Год Налогооблагаемая распределяемая прибыль, евро Подоходный налог 14/86, евро Подоходный налог 20/80, евро Налог всего, евро
2018 9 000 9 000 * 20/80 = 2 250 2250
2019 9 000 (9 000 * 1/3) * 14/86 = 3000 * 14/86 = 488,37

(9 000 – 3000) * 20/80 = 6 000 * 20/80 = 1 500

1988,37
2020 9 000 (9 000 + 9 000) * 1/3 * 14/86 = 6 000 * 14/86 = 976,74 (9000-6000) * 20/80 = 3000 * 20/80 = 750 1726,74
2021 9 000 (9 000 + 9 000 + 9000) * 1/3 * 14/86= 9000 * 14/86 = 1465,11 1465,11

Вывод: если три года подряд выплачивать в виде дивидендов по 9 000 евро каждый год, то на четвёртый год можно 9 000 евро дивидендов обложить налогом по льготной ставке 14/86.

Более низкая ставка на уровне юридического лица предполагает дополнительное налогообложение на уровне инвестора – физического лица. Суммарная налоговая обязанность юридического лица (14/86) и физического лица (7%) составляет 20% от суммы брутто дивидендов. Другими словами, новая система (14/86 при регулярной выплате дивидендов) не несёт «выгоды» физическим лицам-резидентам и нерезидентам, так как

  • при выплате дивидендов физическому лицу – резиденту предприятие удерживает дополнительно 7%
  • при выплате дивидендов физическому лицу- нерезиденту предприятие удерживает дополнительно 7% или налог в том размере, который указан в договоре о налогообложении между странами

Нужно учитывать, что с 1 января 2018 года выплата дивидендов идёт в счёт годового дохода физического лица и влияет на расчёт не облагаемого налогом минимума в Эстонии.

Новая ставка налога на выплаченные дивиденды создана для того, чтобы Эстония выглядела более привлекательной в глазах иностранных инвесторов – юридических лиц. Налог на выплаченные дивиденды в Эстонии уже долгое время равен 20/80 (то есть 25%). Налога на нераспределённую прибыль в Эстонии нет, но этот факт не кажется иностранным инвесторам таким уж привлекательным, если они всё-таки планируют выплатить прибыль в виде дивидендов в конечном итоге. Бросается в глаза тот факт, что в соседних Литве и Латвии налог на прибыль ниже, чем налог на выплаченные дивиденды в Эстонии (20/80 или 25%). С введением новой системы Эстония должна стать более конкурентоспособной по сравнению с соседями и более привлекательной в глазах иностранного инвестора.

Автор и собственник материалов – PUNAMOON OÜ. Перепечатка материалов в интернете не разрешена. Делится материалами в интернете можно только в виде активной ссылки на статью.

""
1
Ваше Имя
Ваша компания
Контактный телефон
Сообщение
0 /
Previous
Next

Напишите поисковый запрос и нажмите "Enter"